國務院關稅稅則委員會近期發布《2019 年進出口暫定稅率等調整方案》 （稅委會[2018]65 號）；海關總署于隨后也出臺了《關于 2019 年關 稅調整方案的公告》（海關總署公告 2018 年第 212 號），并發布 2019 年進出口商品規范申報目錄等操作文件。 根據 2019 年關稅調整方案，自 2019 年 1 月 1 日起，中國將進一步調 整部分關稅稅率，主要包括最惠國稅率、暫定稅率與協定稅率等，涵蓋 農業、醫藥、制造業、重工業和信息技術等眾多產業。

調整概況

 1. 最惠國稅率 為了促進更高水平的開放，中國政府在 2018 年陸續出臺了一系列降低 關稅的措施，例如自 7 月 1 日起對汽車、汽車零部件、部分消費品實行 關稅下調；自 2018 年 11 月 1 日起降低 1,585 個稅目的進口關稅稅 率；預計關稅總水平降至 7.5%。 在此基礎上，本次關稅調整中最惠國稅率保持了相對平穩，主要調整系 自 2019 年 7 月 1 日起，對 298 項信息技術產品的最惠國稅率實施第四 步降稅。

 2. 進口暫定稅率 一般而言，進口產品暫定稅率低于最惠國稅率。為更好發揮關稅宏觀調 控作用，繼續支持中國的創新驅動發展和供給側結構性改革，積極擴大 進口，削減進口環節制度性成本，并結合國內外市場供需情況變化， 2019 年 1 月 1 日起，中國將對 700 余項商品實施進口暫定稅率。相較 于 2018 年年初 948 個實施暫定稅率的商品，進口暫定稅率稅目又有了 進一步的變化，主要包括：

此外， 鑒于 2019 年 7 月 1 日起，中國將對 298 項信息技術產品的最 惠國稅率實施第四步降稅，由此將導致部分信息技術產品的最惠國稅率 低于暫定稅率，因此自 2019 年 7 月 1 日起，取消 14 項信息技術產品 （包括手機用物鏡、紅外線測溫儀傳感器元件等）進口暫定稅率，同時 縮小 1 項進口暫定稅率適用范圍。

 3. 協定稅率 截止目前，我國已與二十多個國家或地區簽訂了雙邊或多邊自由貿易協 定。原產于這些國家和地區的進口商品將適用協定稅率，協定稅率通常 低于最惠國稅率。2019 年協定稅率主要變化包括：

 A根據中國與新西蘭、秘魯、哥斯達黎加、瑞士、冰島、澳大利亞、韓 國、格魯吉亞自貿協定以及亞太貿易協定，對原產于相關國家和地區 的進口商品進一步實施降稅；

 B根據內地與港澳簽署的貨物貿易協議，對原產于香港、澳門的進口貨 物全面實施零關稅；

 C隨著最惠國稅率的降低，相應調整亞太貿易協定項下的孟加拉和老撾 兩國特惠稅率。 相關文件特別指出，當最惠國稅率低于或等于協定稅率時，按相關協定 的規定執行。自 2018 年實施一系列降稅政策以來，部分減稅商品的最 惠國稅率已經低于協定稅率，出現了最惠國稅率與協定稅率短期內倒掛 的情況。以“采用電動轉向系統的轉向盤、轉向柱及轉向器及其零件 （HS 編碼 87089490）”為例，自 2018 年 11 月 1 日起最惠國稅率 降為 6%，而根據中國與瑞士的自貿協定，該稅目商品進口協定稅率目 前為 6.7%，從而導致其協定稅率高于最惠國稅率。進口企業需要對此 類情形給予特別關注。

 4. 出口關稅稅率 出口關稅的設置與調整主要綜合考慮國內市場的供給情況，對高耗能、 高污染和鼓勵留在國內的資源性產品進行征收。

2019 年，中國將繼續對 108 項出口商品征收出口關稅或者實行出口暫 定稅率，稅率維持不變；其中對 78 個稅目的商品實行出口暫定稅率，包 括苯與黃銅絲等稅目在內的部分商品的出口暫定稅率為 0。 與 2018 年對 202 項出口商品征收出口關稅或者實行出口暫定稅率相 比，2019 年取消了化肥、磷灰石、鐵礦砂、銀礦砂、鈾礦砂、礦渣、煤 焦油、木漿等 94 項商品的出口關稅或出口暫定稅率。

隨著國家宏觀經濟調控政策的不斷變化以及外部貿易環境的日益復 雜，關稅政策變化更加頻繁，國家愈加重視利用不同進出口稅收政 策，來引導產業換代升級和促進行業良性競爭，從而推動國民經濟的 健康發展。建議廣大進出口企業密切關注海關法規的更新變化，主動 采取措施，應對政策變化對物流及財務方面的潛在影響。 

2019 年是中國“十三五（2016 年至 2020 年）”戰略規劃的關鍵 之年，一方面國家對于產業結構政策調整的目標更為清晰，建議對于 符合國家政策鼓勵行業的相關企業，充分利用國家優惠稅收政策，匯 聚成本優勢；另一方面，隨著產業技術和產品更新換代愈加頻繁，企 業可以考慮及時通過行業協會或中介機構與發改委、財政部、工信 部、海關總署等政府部門開展積極對話，反映稅目和稅率合理調整訴 求，例如申請設定特定稅則稅目、實施暫定關稅稅率、調整消費稅 率、提高出口退稅率等，從而進一步提升國際競爭力。 

2019 年中國海關稅則稅目變化不大，但鑒于商品歸類是進出口活動 合規性的重要基礎，建議進出口企業確保規范申報，建立、完善企業 內部確定商品歸類的流程，對商品歸類進行復核，同時合理利用海關 商品預歸類機制，有效降低歸類合規風險。

隨著“一帶一路”建設的不斷推進，中國正在積極與更多的國家和地 區簽訂雙邊及多邊自貿協定。同時，隨著各類關稅稅率的不斷調整， 協定稅率與最惠國稅率及暫定稅率之間的差異也在不斷變化。建議企 業充分評估、復核供應鏈現狀，并作出適當安排；同時積極關注中國 正在進行的自貿協定談判進展，以便未來在協定談判完成生效后可以 最大限度地利用協定稅率所帶來的優惠待遇。